Не много кто помнит, что часть средств, потраченных на образование, можно взять назад с государства – через так называемый социальный налоговый вычет. Рассказываем, как его получить за обучение в 2020 году
В отличие от налогового вычета при покупке жилья здесь суммы набегают не очень огромные, но зато за соц вычетом можно обращаться каждый год. А для вас что, даже несколько тысяч рублей – лишние?
Как получить:
Максимальный срок давности для оформления такого вычета — три года. Если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, то сможете получить вычет только один раз за тот год, когда была произведена оплата.
Если у вас нет официального дохода и вы не платите НДФЛ по ставке 13%, использовать вычет на обучение не получится. Государство возвращает лишь фактически уплаченный налог либо разрешает не платить его после начисления. Если вы ничего не платили и не начисляли, то и возвращать вам нечего. Налогооблагаемый доход должен быть в том же году, когда оплачено обучение.
Если вы оплачиваете обучение за себя либо своих близких родственников и при этом официально трудоустроены, то вправе претендовать на налоговый вычет. Так происходит, потому что вы уплачиваете налог со своей заработной платы и правительство может вернуть вам часть этого налога.
Таким образом, вычет могут получить физические лица с доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, за исключением доходов от долевого участия в организации и выигрышей в азартных играх и лотерее. Человек должен быть налоговым резидентом РФ и фактически находиться в России не менее 183 календарных дней в течение 12 последующих подряд месяцев.
В Налоговом кодексе РФ есть ограничения для получения вычета как по сумме расходов на обучение, так и по родственникам, за которых его можно получить (пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ).
Вычет могут получить:
Если вы получаете налоговый вычет за себя, то можете сделать это в любом возрасте. Форма обучения тоже может быть любой (очной, очно-заочной, заочной, дистанционной).
Вычет за родственника возможно получить, только если вы оплачивали его обучение.
Если вы оплатили обучение за себя и за своего ребенка/подопечного/брата/сестру, то за год можете получить налоговый вычет по каждой оплате.
К организациям, осуществляющим образовательную деятельность, также приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность (п. 20 ст. 2 Закона об образовании).
При этом с учетом положений ч. 1 и 5 ст. 32 Закона об образовании индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу ч. 2 ст. 91 Закона об образовании не требуется.
Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
Таким образом, вычет можно получить по расходам на обучение::
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее:
Примечание: Письмом от 24.10.2016 года № БС-4-11/20142 ФНС РФ была поставлена точка в спорах о возможности заявления вычета одним супругом за обучение другого. Федеральная налоговая служба в вышеуказанном документе пояснила, что один супруг не вправе получить вычет за другого, но в то же время он может заявить его за собственное обучение, вне зависимости от того, кем оно было оплачено.
1. Неработающие пожилые люди и безработные студенты заработной платы не получают и подоходного налога не платят, потому вычет им не полагается.
2. Вычет не сумеют получить индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход и патентную систему.
3. Вычет не предусматривается при оплате учебы за счет материнского капитала.
Налог возвращают с суммы фактических расходов. Например, вы потратили на обучение 20 тысяч рублей, значит, можете вернуть 13% от этой суммы — 2600 рублей. При условии, что вы платите налог на доходы.
При этом нужно учитывать лимит вычета на год.
120 000 рублей — за себя, братьев или сестер
50 000 рублей — за детей и подопечных
На сумму вычета уменьшается доход, полученный в течение того года, когда вы оплатили обучение. Если в этом периоде был уплачен налог на доходы, то лишь эту сумму можно возвратить из бюджета. Если в течение года, когда платили за обучение, налог на доходы не начислялся, то возвращать нечего.
Максимальная сумма вычета действует на год, а неиспользованный остаток нельзя перенести на следующий год. Еще необходимо учесть, что в 120 тысяч рублей могут входить и остальные виды вычета — к примеру, на оплату лечения.
абз. 7 п. 2 ст. 219 НК
Вот несколько примеров, как необходимо учесть максимальную сумму вычета на обучение.
Обучение стоит дороже лимита. Лена оплатила за получение второго высшего образования 150 тысяч рублей: сразу за два курса. Максимальная сумма вычета на год — 120 тысяч рублей.
Она сумеет вернуть НДФЛ лишь со 120 тысяч, другими словами 15600 рублей в год. Налог с 30 тысяч рублей Лена вернуть уже не сумеет, потому что неиспользованный остаток ее расходов не переносится на другие периоды.
Ей необходимо было произвести оплату обучение раздельно за любой курс в разные годы. К примеру, 120 тысяч рублей в 2018 году, и 30 тысяч в 2019. Сумма расходов за любой год оказалась бы меньше максимальной суммы вычета. Лена вернула бы 13% от всей суммы расходов, другими словами 19 500 рублей.
Родители заплатили за ребенка. За обучение отпрыска в спортивной школе родители платят 60 тысяч рублей в год. Они сумеют возвратить налог только с 50 тысяч рублей, другими словами 6 500 рублей.
Максимальная сумма вычета на ребенка общая для обоих родителей — 50 тысяч рублей на двоих. Ее можно распределить между супругами как угодно, но возвратить налог со всей суммы расходов на спортивную школу — 60 тысяч рублей — не получится, потому что эта сумма превышает установленный на детей предел вычета.
Если детей двое, то наибольшая сумма вычета действует для каждого малыша — по 50 тысяч рублей.
Обучение стоит дешевле лимита. В 2018 году Иван оплатил за обучение в автошколе 45 тысяч рублей. Он сумеет возвратить налог с этой суммы — 5 850 рублей. И хотя максимальная сумма вычета на обучение больше, но Ивану вернут 13% лишь от фактических расходов за 2018 год. Если в 2019 году Иван пойдет еще куда-нибудь обучаться, он снова сумеет применять вычет с учетом максимальной суммы на год.
Оплачено обучение и лечение. Петр оплатил обучение в школе программирования — 80 тысяч рублей в год. В том же году он потратил 50 тысяч рублей на лечение у дантиста. Все эти расходы можно применять для социального вычета, но только в границах максимальной суммы. На обучение и лечение она составляет всего 120 тысяч рублей, а не на каждый вид расходов. И хотя Петр потратил 130 тысяч рублей, он возвратит НДФЛ лишь в границах общей максимальной суммы социального вычета, другими словами максимум 15 600 рублей.
Если б Петр оплатил обучение и лечение в различные годы, то сумел бы использовать два годовых лимита и вернул бы НДФЛ с полной суммы расходов.
Обучение оплачено средствами маткапитала. В таком случае вычет не предоставляется.
абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, желательно иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Если оплата расходов на обучение ребенка была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по оплате обучения ребенка. То, что при внесении платежа по договору в платежных документах указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов, и, соответственно, оба супруга, если каждый из них является родителем ребенка, могут претендовать на получение социального налогового вычета (письмо Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-05/73269)
Супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Соответственно супругу, который не обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, социальный налоговый вычет не представляется (письма Минфина России от 05.07.2018 № 03-04-05/46664, от 10.01.2019 № 03-04-05/270).
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Для подготовки декларации 3-НДФЛ можно использовать специальную программу, размещенную на сайте Федеральной налоговой службы РФ. После чего декларацию можно сдать непосредственно на бумажном носителе в налоговую инспекцию по месту жительства, приложив все необходимые документы.
В случае регистрации в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС России появится возможность подачи декларации и подтверждающих документов не только на бумажном носителе, но и в электронном виде.
Рассмотрим четыре наиболее часто встречающихся примера более подробно.
Ситуация 1. Договор оформлен на родителя, в платежном документе в качестве плательщика указано имя ребенка.
В этом случае родитель может попробовать получить вычет, дополнительно предоставив доверенность (предоставляется в письменной форме и не требует нотариального заверения) на внесение денежных средств ребенком от имени родителя. Но позиция налоговых органов по этому поводу неоднозначна (уточните этот вопрос в своей налоговой инспекции) и поэтому даже при ее наличии возможен отказ в вычете.
Ситуация 2. Договор оформлен только на ребенка, в платежном документе в качестве плательщика указано имя родителя.
Родитель вправе рассчитывать на налоговый вычет, даже учитывая, что он не указан в договоре на оказание образовательных услуг. Это связано с тем, что для получения вычета должны быть документы, подтверждающие Ваши фактические расходы за обучение (платежные документы, оформленные на имя родителя). При этом не имеет значения, что договор с образовательным учреждением заключен с ребенком.
Ситуация 3. Договор и платежные документы оформлены на ребенка.
Ситуация, когда все документы оформлены на ребенка, а вычет хочет получить родитель, является комбинацией (и худшим случаем) двух описанных выше ситуаций. Считаю, что считаем, что родитель вправе подать документы на вычет даже в данном случае, но как и в предыдущих ситуациях, окончательное решение по поводу предоставления вычета будет зависеть от позиции налоговой инспекции. Рекомендую уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции.
Ситуация 4. Документы могут быть оформлены на любого из родителей.
Важно, чтобы подтверждающие документы (договор об образовании, платежные документы) были оформлены на родителей. Однако, при этом стоит отметить, что на кого именно из родителей они будут оформлены абсолютно не важно. Нужно лишь приложить копию свидетельства о браке.
Социальный вычет можно получить и до окончания налогового периода, в котором произведены расходы на обучение, при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе.
Для этого налогоплательщику необходимо:
1 Подготовить комплект документов, подтверждающих право на получение социального вычета по произведенным расходам.
2 Представить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на социальный вычет с приложением копий подтверждающих документов.
Рекомендуемая форма заявления: письмо ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/500@ «О направлении рекомендуемых форм».
3 По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на социальный вычет.
4 Представить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов.
Вам нужно будет:
Заполненную декларацию, необходимые для получения вычета документы, а также заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать:
В течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов ФНС проведет камеральную проверку и направит вам сообщение о принятом решении. Если будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога вам должны вернуть по окончании камеральной проверки (если заявление о предоставлении вычета вы подавали вместе с декларацией) или в течение 30 дней после подачи заявления.
Возможно вас заинтересует: